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上市公司会计舞弊的成因及对策

发布时间:2019-03-15 05:53

近年来,上市公司的资金操纵、信息披露违规行为、财务欺诈等行为并不少见。本文分析了上市公司会计舞弊的成因,并就如何应对证券市场现状下的上市公司会计舞弊提出了建议。

关键词上市公司;会计信息;骗局

近年来,上市公司会计欺诈现象层出不穷。、一再被禁止,而且它变得越来越激烈。这不仅严重挫伤了广大投资者的信心,破坏了证券市场健康运行的秩序,也使会计行业面临前所未有的信誉危机。管理上市公司会计欺诈的任务非常艰巨。与此同时,上市公司治理、,代理机构、,媒体等直接关系到中国资本市场的未来。

一个、上市公司的会计欺诈问题

上市公司是证券市场发展的基石。上市公司的欺诈事件的深入分析有助于规范上市公司的市场行为,维护证券市场的正常秩序,保障证券市场的三公原则,保护投资者的利益。

(1)企业管理机构和控股股东需要操纵会计信息

首先,在上市之前,上市资格和更好的发行价格。在政府监管干预下的公司上市中,财务信息已成为后期上市业务的关键因素。为了达到上市的目的,很多企业都是有条件的,没有条件创造条件。伪造批准、虚假账单,虚假编制公司上市前三年的财务报表等,各种欺诈行为都脱颖而出,形成了企业资产虚拟债务、利润、。如活力28、蓝天股份、红光产业、大庆友谊、曙光股份,麦考特等。

其次,上市后,它有资格增资扩股。如果一家公司想在上市后从证券市场再融资,它必须保持一定的利润水平才能实现净资产收益率。许多上市公司依靠其正常的业务运营来满足融资条件。为了实现供股,利润水平较低的上市公司仍将尽力为实现供股创造条件。

第三,避免特殊处理或卡。如果上市公司存在财务问题或其他异常情况,投资者很难确定公司的前景,并且权利可能受到损害。证券交易的所有权应由st、pt处理。上市公司和地方政府的管理层面临着巨大的压力。因此,一些上市公司也会有会计欺诈的动机和行为,以避免特殊处理和被打上烙印。(2)中介机构协助上市公司进行欺诈

中介主要资产评估办公室、会计师事务所、证券公司、律师等,他们发挥了突出作用。中间商正在争夺客户、抢占市场,并对上市公司和上市公司的欺诈行为视而不见。审计《检查结果》披露的十大主要问题中,包括中秦万信会计师事务所有限公司为掩盖担保损失的虚假损失,在德??勤华永会计师事务所有限公司撤销税务的案例为、和中鸿新建元会计师有限责任公司担保的保障范例属于上市公司的审计范围。上述问题已经确定,但其注册会计师尚未明确规定。

(3)国家税务部门宽恕上市公司的欺诈行为

各级税务部门的经济收入与完成任务直接相关。由于利益的原因,一些地方政府或主管部门有意识地引导企业会计欺诈和行政干预银行贷款,以维护地方或部门部门的形象。对企业来说,解决企业虚假报告利润的问题应该交给税务,而忽略虚假的会计信息。

(4)中小股东的投机

在“一大”上市公司中,控股股东需要通过提供虚假的会计信息来掩盖中小股东利益的非法活动,以转移上市公司的利润或长期占用上市公司的利益。上市公司的资产。中小股东过于投机,往往只关注股票的二级市场表现,而不是公司的经营状况和经营业绩,也不能形成法律组织或相关利益代表来保护自己的权益。关于上市公司会计舞弊的建议

(1)优化股权结构

在中国的上市公司中,“一大股”和流通股的现象非常分散,导致关键人物(内部或控股股东)有权垄断和控制行使控制权和、。在不改变公司垄断的情况下,不可能从根本上约束虚假会计信息的问题。通过适当降低所有权集中度并在公司中形成几个相对较大的股东,公司治理结构可能相对健全,会计信息、的生成将不容易受关键人员的影响。

(二)建立少数股东权益保护机制

借鉴国外经验,建立保护少数股东权益的机制,采取有效措施,积极鼓励中小股东参加股东大会,增加中小股东的参与。公司治理中的股东。

上市公司会计舞弊的成因及对策

(3)加强对中介机构的监督

在中国证券市场的众多会计案例中,琼民源、银广夏、红光实业或多或少与会计责任有关,应加强对中介机构尤其是注册会计师的监管。《刑法》、《公司法》、《注册会计师法》等法律及相关法律法规,企业会计信息欺诈、注册会计师审计欺诈、错误等不值得信任的行为都有相应的处罚。一方面,严格执法工作,严厉制裁不值得信赖的人;另一方面,进一步明确诚实责任,完善法律规定的不信任行为和制裁,促进执法行动。(4)增强董事会的独立性,积极推进独立董事制度

建议在修改法律时,对会计信息披露事务中董事会和董事的法律责任制定更为严格的、具体规定。积极推进独立董事制度,降低董事会执行董事比例,强化董事会代表全体股东行使职权的权力,改变董事会受控股股东操纵,并稀释董事会直接参与业务管理职能。

(5)加强对监事会的监督

监事会有权监督公司财务的董事和经营者行为、,并在维护所有者权益方面发挥重要作用。由于主管的提名,、由关键人员控制,导致其无法独立履行职责。目前,要提高监事的素质和独立性,加强监事的监督职能,改革监事会成员,允许主要债权人担任公司监事,激励监督。应改进监事会成员的约束和消除机制。充分赋予监督委员会实际的监督权。

(6)建立股东薪酬制度

首先,如果公司因公司披露虚假会计信息而遭受损失,公司及其董事会应当承担赔偿责任;第二,所有注册会计师都应违反《注册会计师法》和《独立审计准则》规定,并对公司提出虚假索赔。审计意见导致股东蒙受损失的,注册会计师及其所在的会计师事务所应当承担赔偿责任。对严重违法违规行为造成财产损失的不值得信赖行为的处罚,应当依据当前的行政处罚,逐步向行政处罚和经济处罚过渡,并通过强制执行,发挥强大的预防作用和冲击。法律。影响。

(七)完善会计制度

会计规则保证了会计行为的严肃性。国家根据新的经济形势及时调整会计制度,以新的《会计法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》为核心,不断建立和完善配套法律法规体系,及时调整和解决了新旧规则之间的矛盾,并没有协调,以避免执法漏洞。同时,进一步完善会计信息质量检查和公告制度,使会计信息质量检查工作经常被、制度化,标准化为、。

会计欺诈是一个历史问题,但也是一个真正的问题。通过加强教育、加强法治建设的基础、增加行政处罚、,一个完整的会计信息时代必然会到来。

引用

[1]李志刚。上市公司会计舞弊原因及预防措施分析[J]。湘潭工学院学报.2003.9。

[2]程宗熙。关于遏制上市公司会计欺诈的思考[J]。财务与税务与会计。 2003.6。[3]陈义松。上市公司会计欺诈的成因及对策[J]。湖北财经大学学报。 2002.12。

[4]张国建。探讨上市公司会计舞弊的原因及方法[J]。经济学家。 2003.4。

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