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中国上市公司财务虚假形式的成因及对策研究、

发布时间:2019-02-27 10:22

近年来,随着

(1)通过非商业活动增加净利润。包括出售资产、等销售投资、变更投资计算等活动,以增加非营业收入或投资收益。

(2)通过虚假销售、预先调整销售额或有意扩大信贷范围以调整总利润。这些销售无法获得现金,因此当企业发生这些现象时,应收账款的占用将增加,这反映在财务指标上。一方面,应收账款占流动资产比例的增加,另一方面也反映了应收账款周转率的下降。

(3)延期确认已发生的费用或损失。当公司采用递延的费用或损失确认时,公司账户的成本将增加,导致资本化支出的比例增加,如递延费用递延资产、,递延资产、等无形资产和类似的其他长期资产。

(4)利用关联方交易调整利润。如果这种现象在操纵净资产收益率的企业中更为常见,则差异将反映在这些企业的销售收入或销售成本的相关交易金额中,以及应收账款中关联方的应收账款中。钱的比例很大。

2分析上市公司非法欺诈的根本原因

2.1巨大的利益诱惑

由于中国特殊的经济环境,许多股份公司已经从国有企业改组而来。一些国有企业已获得公开发行股票的资格,以便成功进行重组,并已完成资产评估和财务报表工作,以通过证监会的审批。公司本身不仅愿意这样做,当地政府也经常支持。因为建立股份公司不仅可以筹集到相当数量的资金,解决企业的财务困难,还可以发展当地经济,提高地方政府的绩效。在政府的支持下,其他问题将得到解决。例如,资产评估协会、注册会计师、律师事务所不会违反政府和企业的意图,更不用说相当可观的收入。虚假财务信息的成功传递变得轻而易举。

因此,从公司成立之初到申请上市,以及上市后,人们强烈希望通过金融欺诈从资本市场流通更多资金。这是虚假禁止虚假会计信息的主要原因。但是,为实现其目的,股份公司必须首先通过注册会计师审计。然而,令人遗憾的是,一些注册会计师没有为自己的经济利益发挥经济警察的作用,而是在帮助滥用方面发挥了作用。

2.2低非法成本

在中国的资本市场,会计欺诈违规成本低的概率非常小。即使被揭露,惩罚也不够强大,非法活动的机会成本也很小。因此,围绕公司会计信息的欺诈行为涉及到许多单位和人员。其中一些最初是执法部门,但他们没有认真执法。相反,他们与公司勾结并作弊,使欺诈性信息更加阴险,并增加了调查的难度。此外,根据现行法律制度,公司管理层提供虚假会计信息的法律责任几乎为零,在公司上市后,没有必要对利润下降承担任何法律责任,最多也是发表道歉声明。3上市公司虚假会计信息治理

3.1完善公司治理机制,建立有效的内部制衡机制、克制系统、完善独立董事制度

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(1)规范独立董事的选任和任用机制。确保独立董事的独立性是实施独立董事制度和独立董事制度活力的关键。确保“独立”的关键在于独立董事的选拔机制。如果我们希望独立董事真正保东森娱乐平台护中小股东的利益,就必须建立一个从中小股东中选出独立董事的机制。但是,中国证监会2001年颁布的《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》明确规定,“上市公司董事会、、单独或与上市公司1%以上已发行股份合并,可以提出独立董事候选人。 “这个要求没有什么不同。宣布大股东仍然控制着独立董事候选人的合法性。因此,建立中国中小股东选择独立董事的机制仍然很困难。但是,作为转型,应适当限制由主要股东和执行董事代表的股东独立董事的提名。

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(2)规范独立董事的权利和责任。赋予独立董事独立性有利于增强其独立性。《指导意见》规定除了给予独立董事公司法和其他相关法律法规外,、规定还应赋予董事权力,并赋予独立董事特殊权力和独立意见。为了增强独立董事的责任感,应该明确独立董事行使特殊权利和独立意见既是权利也是义务。独立董事必须“执行”,行使权力,表达独立意见,而不仅仅是“应该”,以及上市公司的年度报告。披露了独立董事的权利和责任。此外,从法律层面来看,有必要修改《公司法》等相关法律法规,明确独立董事的权利和责任,协调独立董事的权利和责任,监督,协调独立董事的关系。和监事会,并使独立董事在运作过程中。有一项法律可以遵循。 (3)建立独立董事激励机制。独立董事也是“经济人”。还存在激励问题。有必要澄清谁将评估独立董事的表现,如何评估,如何奖励和惩罚等等。目前,我国独立董事的绩效评估机制尚未确立,这也是独立董事未能发挥作用的原因之一。独立董事的激励机制必须考虑到“独立董事的尊重机制”是一种自律的道德约束。一旦独立董事在上市公司中展示其独立性和客观性,他们就会无形地保护和提高其声誉并扩大其声誉。未来市场。

3.2内部控制系统规范

(1)完善内部控制制度。目前,我国企业内部控制规范仍缺乏形成体系。随着《内部会计控制规范》基本规范、货币资金和其他具体规范的具体规范的颁布和实施,内部会计控制将形成一个比较完整的规范体系,但在运营层面,仍然有一项相当艰巨的任务。目前,许多规范的许多内容都是非常有原则的,实际可操作性相对较差。规范的缺失和失败将影响规范的有效性。(2)加强对内部控制行为“人”的控制,实施内部控制工作。让人们采取行动并制定更好的管理制度和控制措施是没有用的。人员素质控制包括了解人们的良好责任;加强对员工特别是会计人员的职业道德教育,建立技术轮换培训体系,提高员工的职业道德和技术素质;建立员工技术评估和绩效评估体系;建立奖惩制度;建立工作轮换机构等

(3)建立良好的信息沟通体系,提高企业内部控制效果。它包括1个确认、东森游戏注册以记录所有有效的经济业务; 2,随时详细记录经济业务,以便正确分类、,提供会计报告; 3以适当的货币价值衡量经济业务; 4确定经济业务的时期,并确保合理的会计记录期间的经济业务; 5在财务报告中正确表明经济业务。

(4)改进内部控制的设置方式。建议借鉴台湾的coso报告和实践,设计基于商业周期的内部控制系统。这可以与内部控制的基本结构联系起来,方便审计人员对被审查单位的内部控制系统进行测试,提高系统审计的有效性。

(5)建立内部控制评价体系。为确保企业内部控制系统能够有效发挥作用并不断完善,企业必须定期检查和评估内部控制系统的实施情况。严格执行内部控制制度,给予精神鼓励和物质奖励;违反规定,行政和经济处罚,并与促进职责挂钩。只有结合压力和动力才能最终达到内部控制的目的。

引用

[1]尹洪敏。论上市公司虚假财务报告的根源与治理[J]。河南财政税务高等专科学校学报,2004,(6)。

[2]于明江。虚假财务报告的制度根源与治理设计[J]。皖西学院学报,2004,(1)。

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