您当前位置:主页 > 应用案例 >

会计企业所得税计划策略

发布时间:2019-01-30 10:28

[]随着中国市场经济的不断发展,税收制度的进一步完善和税收法律制度的加速,人们将越来越多地利用税收筹划来维护自己的合法权益,税收筹划也会越来越成熟。并成为企业财务和商业活动的一个组成部分。根据新的税法,在会计中使用不同的处理方法进行税务规划仍然是可行的。一些税收筹划方法不会减少公司缴纳的税款总额,但可以将纳税时间推迟到下一年或未来几年。由于货币具有时间价值,延迟纳税时间也将为企业带来利益。本文对会计企业所得税筹划策略进行了相关探索。

会计企业所得税计划策略

关键词:会计,企业所得税,税收筹划

、税收筹划的定义

税收筹划是指纳税人在税法许可范围内,当有多种税收选择可供选择时,通过业务、投资、财务管理、组织、交易等事先安排和规划,在为了实现最低税收或税收优惠最具目的性的经济行为。

会计制度与税收制度的关系

会计制度是限制会计行为者和利益相关者的法律。、规则、准则、系统的总和。由于不同国家的会计制度背景不同,根据他们与税制的关系,可以分为两类:税法会计制度和投资者导向会计制度。现代税收的计算和支付与会计确认、的计量和记录密不可分。即使在以投资者为导向的会计制度下,虽然标准化财务会计报告主要服务于投资者、债权人,但确认各种会计因素的计量和记录的程序和方法也是基于税收。系统确认、测量和记录收入、收入、成本、成本和应税收入的基础和前提,甚至一些会计程序和计算方法直接在一些国家的税收制度中得到承认。另一方面,在以税法为导向的会计制度下,会计确认书、的计量和记录不一定与税制相一致,并存在一些差异。

在中国,会计制度很好地实施并与国际会计实践相协调,必须遵循会计和税收分离的原则。在实际工作中,如果会计制度与税收制度不一致或不一致,则应根据会计制度进行核算,并在纳税时进行调整。

企业税收筹划策略在会计中的应用、

(1)使用销售收入确认时间进行税务筹划该公司的产品销售方式一般有以下三种销售方式:、寄售方式、预付方式。代理销售方式分为买卖方式和收费方式。在同一买断方法中,委托方以约定的价格收取委托货物的购买价格。实际售价由受托人决定。无论是否出售,、的利润与委托方无关。这种销售方式与销售方式没有区别。委托方应确认当期的相关销售收入。在收取费用的方法中,当委托方发行商品时,商品所有权的主要风险和报酬不会转移给受托人。因此,委托方一般不应在发行商品时确认商品的销售,而应接受委托。当发出当事人的托运清单时,确认货物的销售收入。预付款的方法是指购买者在收到货物之前根据合同支付分期付款,卖方将在收到最终付款时交付货物。通过这种方式,只有在收到最终付款时,货物所有权的主要风险和回报才会转移给买方。因此,公司一般应在发行货物时确认收入,此前的预付款应确认为负债。

每种销售方法都有收入确认的条件,公司可以通过控制收入确认条件来控制收入确认的时间。在所得税计划的过程中,公司应特别关注年底附近的销售业务,因为这些业务最容易计划收入确认。

(2)利用坏账提取进行税收筹划

1.坏账准备的范围是不同的

现行会计制度规定,除应收账款外,还应当计提坏账准备,并计提坏账准备的其他应收款。同时,如果确认企业的预付款与预付款的性质不一致,或者由于取消供应商的破产而无法再次收到所购买的货物,例如取消破产、,最初包含在预付款中的金额应转移。输入其他应收款,并按要求计提坏账准备。

如果企业持有的未付应收票据不太可能通过确凿证据收回或收回,则账面余额转入应收账款,计提坏账准备。也就是说,在会计实务中,坏账准备的准备金包括应收账款、其他应收款,但不包括应收票据。税法规定,可以在税前扣除的坏账准备仅限于纳税人为销售商品或服务而产生的年终应收款,包括应收票据的金额。也就是说,税法前减税的坏账准备金超过应收票据金额,其他一项应收款项的金额较少。 2.提供坏账的方法和比例不同

企业会计制度规定,应计方法和坏账准备比例由企业自行确定。一旦确定了提取方法,就不能任意改变;如果需要更改,则应在会计报表附注中说明。具体方法是应收账款余额法的百分比方法、销售百分比法、老化分析法。在税法中,只定义了一种方法,即应收账款余额法的百分比,提取率不得超过年末应收账款余额的0.5%。(3)使用不同的库存成本核算方法进行税收筹划

新会计准则规定企业应采用先进先出法,加权平均法(包括移动加权平均法)或个别估值法确定发行库存的实际成本。也就是说,取消了LIFO方法的应用,并且不允许公司使用LIFO方法来确认发布库存的成本。根据现行的会计制度和税法,企业可以根据自身情况选择任何定价方法。不同的库存成本核算方法会对企业的总成本产生不同的影响,、,应付的所得税金额会有所不同。以下示例说明了两者之间的联系。

会计企业所得税计划策略

值得注意的是,一旦选择了库存评估方法,就不能在一定时间内任意改变。如果需要更改定价方法,应在下一个纳税年度开始前向主管税务机关报告批准,并在会计记录中说明。因此,在进行税收筹划时,有必要根据本财年末企业的经济运行状况做出正确的判断,并选择明年有利于企业的库存估价方法。根据以上原则。

(4)使用折旧方法和固定资产年数的税收筹划

固定资产折旧是成本的重要组成部分。根据我国现行的会计制度,企业可用的折旧方法包括年均方法、双倍余额递减法和年度总和法。不同折旧方法计算的折旧金额数量不一致,分配给各期间的固定资产成本也不同,最终会影响公司税负的规模。原税法规定固定资产只能采用直线法(年平均法)折旧,而新税法则规定企业的固定资产需要因技术进步等原因加速折旧,以及可用于减少老年或加速折旧。方法。这为企业所得税计划提供了新的空间。

四个、结论

认识到公司税收待遇中的会计确认和计量的某些原则和方法,允许某些会计政策选择,以及使用会计数据作为税收基础的能力,那么,在税收协定的实施中,理性企业(纳税人)具有强烈意识到与税务人员充分利用会计信息不对称和合同的不完整性,以及税务相关会计事项的税收筹划,以最大限度地发挥自身利益。企业会计人员和企业领导者的素质决定了他们的财务管理水平。其水平的关键指标是如何最大化公司的利益。这是成为真正独立实体的必然要求。因此,会计方法的选择存在一定的技术策略。

引用

[1]赵丽娟。会计核算中所得税计划的应用。中国乡镇企业会计,2007,07。[2]朱志伟。论新所得税会计准则的会计变更。经济学家,2008年,10。

[3]张浩波。根据新会计准则核算所得税。管理与技术,2007年,04。

[4]周晓东。关于企业所得税会计若干问题的探讨。时代经济与贸易,2008年,05。

上一篇:东森平台:浅析新时期三国史研究中的几个问题
下一篇:东北亚经贸合作的主要特点及应注意的问题。