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探讨逃税标准

发布时间:2019-03-02 11:16

探讨逃税标准

中国第201条《刑法》规定,如果逃税金额占应纳税金额的10%以上,逃税金额超过1万元,则构成逃税罪;金额是计算的。与其他经济犯罪不同,《刑法》采用了逃税金额的复合比率。笔者认为,这一标准存在着内在的逻辑矛盾,导致了逃税过程中的诸多困境。它产生了许多与一般刑法理论相悖的现象。在实践中,它会有相当大的缺点,不利于逃税。犯罪受到有效惩罚。

一个、应税金额的识别困境

逃税金额与应付税额之比决定了逃税罪是否可以构成。在逃税金额固定的情况下,确定应税金额对其是否构成犯罪起着决定性作用。什么是“应付税款”?一般都知道,纳税人应该缴纳税额。但这笔税是应该支付公司应该支付的税款总额,还是该公司逃税的总税额?在新《刑法》之前,最高人民法院和最高人民检察院联合作出解释,将“同期应纳税额”作为计算比率的分母。这不合适。例如,公司应在7月份缴纳600万元的所得税,并逃税50万元。应缴纳5万元印花税,逃税1万元。如果按照税收类型计算旧税,则企业窃取50万元所得税,不构成逃税,因为比例不达10%; 1万元的印花税构成逃税罪,因为这一比例已达到20%。这种处理不仅不公平,而且处理上也存在问题。如果公司窃取所得税也构成犯罪,最终将如何处罚?显然,罪恶和惩罚的原则不应该在这里应用,也不应该适用连续罪的规定。摆脱这种困境的唯一方法是将应税金额理解为应付税款总额。但是,将应税金额理解为应纳税总额也将导致运营困难。首先,中国的税法规定了不同类型税收的纳税义务。、税收期限、有不同的规定,有些是每天支付,有些是按月支付,有些是按年支付。简单地将不同税收期的税额加起来是不合理的。二,中国有很多部门负责征税,海关负责征收关税和征收进口环节的增值税、,财政部门负责征收农业税东森游戏平台、农地占用税、契税等等,税务部门有税收分享制度。国家税务局和地方税务局。在这种情况下,应纳税金额是企业的应纳税总额,还是每个部门征收的应纳税额?如果将其理解为各部门征收的应纳税总额,则会产生与“同期应付税款总额”的分母相同的困境;如果被理解为企业应付税款总额,导致经营中的司法成本过高。2、违反了平等原则

探讨逃税标准

如果行为人具有相同程度的主观恶性,其行为导致同样程度的有害后果,无论其社会地位如何,都应受到同样的法律惩罚。《刑法》违反法律面前人人平等的原则,对逃税罪使用综合标准会对不同主体之间的同一行为造成不同的处罚。它的主要表现有三个

1.公司规模造成的不平等。采用比例金额的复合标准有利于大型企业,而不是中小型企业。例如,A和B两家企业都逃税100万元。企业A规模极大,应纳税额1100万元。企业B规模较小,应交税金300万元。根据“刑法”的规定,企业B构成逃税罪。公司不构成逃税罪,因为其逃税率不会达到10%。笔者认为,无论大企业还是小企业的逃税行为,都是故意违法,少缴纳税款。主观恶性肿瘤和社会危害没有差异,因此不应反映企业规模的差异。

2.企业性质造成的不平等。中国的税法规定了更多的东森游戏注册免税措施,如免税的、减税政策。对于营业期超过十年的生产性外商投资企业,从营利年度起,前两年免征企业所得税,后三年减半;对校办企业和民营企业有一定的免税待遇。优惠;投资特定行业的公司也有一定的税收优惠。这些优惠措施使得同等规模的免税企业与非免税企业、出口企业和非出口企业之间的加工企业与基础工业企业之间的应纳税额非常大,因此这一比例与纳税金额相同的逃税金额是不一致的。从而影响了逃税罪的确立。例如,A是外商投资企业,B是国有企业。两家企业的其他条件是一样的。 B公司1999年8月应付的税金为100万元。由于税收优惠,A公司应付的税额为80万元。如果A、 B通过同样的方式逃税10万元,则B企业不构成犯罪,因为它们没有达到10%的比例,并且A公司因税收优惠的存在减少了应纳税额,使得比例超过10%。构成犯罪。这显然是不公平的。

3.由时间引起的不平等。由于企业的应纳税额随企业规模的变化而变化,在复合标准下,往往存在构成前期逃税罪的行为,不构成本期的逃税罪。或在早期不构成逃税罪。它构成了逃税的情况。这不利于法律的严肃性。此外,如果退回大量已售商品,企业将大大减少当前的应税金额;如果退税后退还或退还出口货物,企业的当期应纳税金额将大大提高。这些公司难以预测和控制的事件最终将影响公司逃税的识别。在金额加上比例的复合标准中,逃税金额是客观的。一旦纳税人逃税,逃税金额就不能改变,逃税与应税金额成正比。纳税人可以人为地提高税额,进一步降低税率,规避刑法处罚;纳税人还可以选择在最适纳税期间逃税,以规避刑法的规定。

纳税人通过人工调整增加应纳税额,以减少比例。复合标准的使用允许税收规划技术被引入逃税,因此逃税者可以做出最好的逃税行为。例如,1999年5月,甲公司逃税52.5万元,应税金额500万元,逃税比例为10.5%,超过10%,构成逃税罪。为避免刑事处罚,A公司人为增加应税金额26万元,将应税金额提高到526万元,从而将比例降低到9.99%,最终刑法无法处罚。有很多方法可以增加应付税额。他们中的一些人需要支付一定的费用,而其他人则没有任何费用。《增值税暂行条例》第9条规定,“纳税人购买商品或应税服务,未按要求取得和维持增值税减免证书,或增值税减免证明不表明增值税金额及其他相关事项。进项税额不得从产品税金额中扣除。“为了在不扣除进项税额的情况下增加应纳税额,纳税人只需要丢弃或者扣除增值税减免税证明。另一个例子是《营业税暂行条例实施细则》第6条规定,如果纳税人同时经营应税服务和货物而没有单独核算或准确核算,则应税服务和货物应共同缴纳增值税,不征收营业税。由于增值税的税率远远高于营业税的税率,纳税人只有在故意不单独计算或不准确的会计处理时,才能达到提高应纳税额的目的。采用上述两种方法增加了纳税人的某些支出。这是一种避免成本。纳税人经常权衡逃税成本和避免征税以获得最大利益的成本。有很多方法可以避免成本。例如,纳税人可以通过增加逃税后产品的销售量来增加税收销售额。他们可以在当前期间向产品提供产品的、产品赞助和产品福利支付产品。为了增加应付税额,还可以改变公司使用现金分配利益的计划,以使用公司的产品支付利益以增加应付税额。

纳税人在应纳税额较大的期间逃税,以减少比例。新建工厂占用耕地的,必须在土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税一次,使企业缴纳的税金超过非投资。进行新投资的时期。在此期间,公司逃避税收而不犯罪的空间更大。对于经济犯罪中的连续犯罪,刑法一般采用综合计算法进行处罚。如对持续腐败的合并的惩罚。这是合理的。由于腐败支付的合并只涉及一个绝对数量,因此可以进行简单的添加。合并逃税罪是不合适的。因为根据复合标准,合并不仅意味着逃税的简单总和,而且也是一个比例问题。合并可能导致金额和比例的变化方向相同,也可能导致金额和比例发生相反的变化。当组合计算导致数量和比例发生相反变化时,就会出现问题。如果纳税人在7月份逃税3万元,应纳税额为30万元,逃税金额占应纳税额的10%,构成逃税罪。同年8月,纳税人规避了10万元的税金和应纳税额。对于110万元,逃税在应税金额中的比例为9.0%,不到10%,因此不构成逃税。如果计算合并,纳税人将逃避总税收13万元,应纳税总额为140万元,逃税比例为9.3%。逃税的比例未得到满足,并不构成逃税。这种逃税和逃税现象等同于逃税现象,与一般的刑法理论相悖。如果进行离散计算,就会有很大的不公平性。上述企业7月份逃税3万元,构成逃税罪。 8月,逃税10万元并不构成逃税罪。因此,在复合标准下,连续犯罪的离散或组合计算是否会带来无法消除的负面影响。此外,采用复合标准大大促使纳税人逃税,这是立法者无法预测的。由于纳税人逃税并构成犯罪,只有少量的逃税行为将在下一期间增加应纳税额,从而减少比例,最终刑法不能受到惩罚。

采用金额加上比例的复合标准,确定应税金额在确定逃税罪行中起着决定性作用。因此,司法机关必须正确确定逃税过程中的应纳税额。这方面增加了司法部门的工作量,增加了司法成本,延误了逃税的惩罚;另一方面,司法机构缺乏税务专业知识并不能保证决定的正确性。此外,司法当局如何确定纳税人的规避行为以及是否受到惩罚?另一个例子是,如果纳税人规避税收但不构成逃税罪行,纳税人的客户故意将大量购买的商品退还给纳税人,以便纳税人的应税金额大大降低,并达到刑事标准。 。在这种情况下,司法机关应如何惩罚纳税人?毫无疑问,这些问题是由复合标准的使用引起的。

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