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公司治理中操纵会计盈余信息的原因及基本对策研究

发布时间:2019-06-01 10:39

从公司会计信息盈余运作的盈余管理的起始条件出发,从主观和环境客观性的角度讨论了会计盈余信息操纵的动机。在此基础上,提出了如何降低操纵剩余信息的风险。方法和基本对策。 

关键词会计盈余信息;盈余管理;公司治理;基本对策

1运营盈余信息的两个基本条件

1.1“合同摩擦”

契约理论认为,公司是一系列契约,是双方之间博弈的结果。基于合同观点的盈余管理基于合同方利益最大化且合同不完整的假设。管理合同通常被视为固定的、,这将导致实际情况出现问题,盈余管理将成为解决各种问题的重点和解决方案。合同管理与盈余管理之间的关系也基本相同。 

通常,会向那些试图管理收益的人提供一套预先定义的管理合同和报告规则,这种严格而严格的合同性质使管理合同和报告规则成为盈余管理中的内生变量。从本质上讲,合同摩擦是内部人和外人之间的利益冲突。作为内部人员的企业管理者和主要股东可以使用各种操作手段来增加其效用价值或私人利益,而牺牲外部利益相关者的利益。这种私人利益动机通常被内部管理层隐瞒,一旦被揭露,外人就会坚决抵制。为了避免这种冲突,我们已经产生了我们在这里研究的盈余管理。 

1.2“沟通摩擦”

除了合同的严格性之外,管理层能够在盈余管理方面发挥作用的原因是信息不对称和由此产生的沟通摩擦的重要原因。一方面,管理者不能将所有私人信息传递给其他利益相关者,或者管理层向其他利益相关者提供虚假或错误的信息;另一方面,外部人员不直接参与业务管理,需要相应的成本来获取企业信息。或者,由于法律和其他原因,您可能无法亲自获取真实的商业信息。该信息在两极之间不能平滑地流动,并且还产生通信摩擦。 

2动机分析

管理者的主观因素是盈余管理的主导因素。企业盈余管理的主角是企业的运营商。一方面,运营商期望自己的私人利益最大化,另一方面,他们期望企业价值最大化。私下里,经营者的收益管理动机非常明显。与此同时,中国的大多数上市公司都是从原有的国有企业改制而来,现有的股权结构是一个严重的问题。此外,企业的内部监督机制无效,、监事会的董事会效率低下,使运营商更加通用。 2.1代理机制对私人利益的高度期望

企业的标志之一是所有权和管理权的分离。两种权利的分离创造了委托 - 代理关系。委托人与代理人签订管理合同,在两者之间建立利益关系。合同签订后,上述“合同摩擦”和“通信摩擦”将生效。有效管理合同的目的是激励代理商最大化公司的价值,并使委托人和代理人的工作目标保持一致。然而,在实际操作中,委托人难以真实地或全部地掌握企业的商业信息。沟通中的障碍使得最大化运营商收入的动机可以成倍增加。 

2.2代理商与高级管理层之间的竞争

产权与经营权分离造成的委托 - 代理关系,实际上就是说,虽然企业的经营权掌握在经营者手中,但毕竟管理层不能把企业资产当作自己的,最终不能摆脱高级雇员的地位。对于企业代理商竞争的最终赢家来说,企业效率无疑是最具说服力的因素。为了使他们能够增加业务绩效,盈利管理往往是竞争手段之一。 

2.3最大化企业价值

委托人和代理人的共同目标之一是最大化企业的价值。只有当企业价值得到提高时,才能真正提高委托人和代理人的私人价值。 

2.4企业避税的必要性

由于中国税法制度不完善,会计方法和手段灵活运用,基于盈余管理的合理避税已成为可能。在合理的范围内,管理人员,会计师和财务人员使用各种手段最大限度地利用税收激励来进行公司避税。 

2.5资本市场的运营需求

对于上市公司而言,资本市场已成为公司获取资金的重要场所。如何超越资本市场的门槛并未被驱逐,这是任何上市公司所考虑的问题。无论是发行新股(ipo)、配发还是发行新股,资本市场对企业监管体系的最重要指标是公司盈余。为了能够站在资本市场,盈余管理已成为上市公司的支柱之一。 3基本措施

公司治理中操纵会计盈余信息的原因及基本对策研究

3.1完善上市公司股权结构,合理安排公司所有权

中国上市公司的共同问题是国有股是唯一的。这影响了、董事会董事会、董事会的正常运作。因此,我们应该首先改变一个大小的畸形股权。明确产权有利于规范会计信息生成过程,降低经济活动的交易成本,提高资源配置效率。因此,必须澄清产权。 

3.2加强上市公司管理制度

完善上市公司治理结构,强化董事会和审计委员会的监管作用。一是建立强大的独立董事会和审计委员会,避免大股东直接参与公司的政策制定或管理,从而减少因不正当的盈余管理对小股东利益的损害。二是加强董事会和审计委员会的监管活力。在监管活动中,应充分利用董事会和审计委员会的职能,积极提高监督活动水平,及时有效地进行企业监督。最后,每个主管的个人素质都与监管体系的整体效率有关,因此应加强监事的个人素质。 3.3建立有效有效的奖惩合同

管理合同是委托人和代理人之间的联系。良好的管理合同可以有效地监督和激励双方。其中,奖励合同在合同中尤为重要。如何将管理者的利益与企业的长远利益联系起来是一种解决方案。简单的奖惩制度显然不能适应现代企业管理。是否引入新的奖励制度仍需要进一步研究。 

3.4加强会计人员管理

进一步完善会计准则,建立严格的注册会计师专业标准和标准。同时,应加强注册会计师的独立性,避免注册会计师与上市公司之间过于密切的联系。 

公司治理中操纵会计盈余信息的原因及基本对策研究

4结论

国内外关于盈余管理的学术研究时间不长。有许多解释和意见需要讨论。但是,从我们的分析中可以看出,盈利管理对未来业务运营的影响将是长期的。从盈余管理产生的“收入摩擦”和“沟通摩擦”两个基本条件可以看出,盈余管理是组织本身带来的管理问题,与许多主客观因素相结合。面对盈余管理现象,我们不能盲目地,绝对地认为盈余管理不好,而是完全否定并完全阻止它。我们应该采用传播方式,并将其作为稳定企业的手段。这把双刃剑最大限度地减少了公司及其利益相关者的盈余管理损失。 

参考

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[2]aryaa,gloverj,sunders,earningsmanagementandtherevelationprinciple [j] .reviewofaccountingstudies,1998,3,7-34。

[3]schlipper.k,mentaryonearningsmanagement [j] .accountinghorizo??ns,12月,91-102。

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