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东森平台:建立食堂企业税收待遇分析

发布时间:2019-02-12 13:53

由于各级开发区吸引了许多税收优惠政策,越来越多的企业位于远离城市的开发区。为了确保生产和管理的正常运作,这些公司中的许多人都开设了自己的员工食堂。大型企业还提供集体膳食,以实现集中管理。目前,经营食堂的方式,从商业模式的角度看,有企业自我管理和对外承包经营;从成本计算的角度来看,有企业承担和员工承担;从服务目标来看,只有员工服务,员工都提供服务和外部服务;等等。公司有不同的方式来经营食堂,他们处理税收待遇的方式也不尽相同。分析如下

一个、企业自营

在这种情况下,员工食堂一般被视为企业的非独立核算单位,食堂的收入和支出统一包含在企业会计中。对于这种商业模式,一个非常普遍的观点是企业提供自助食堂为员工提供食品服务。无论是否向员工收取费用,其功能都不同于企业的制造和管理部门。医疗办公室、员工浴室、美发室、幼儿园、托儿所,与公司福利部门一样,所以在自助餐厅发生的费用应由“员工福利费”支付,即会计不应当用作企业的开支;

在税法中,食堂工作人员作为福利部门的雇员,可能不包括在企业所得税的税额中,食堂产生的相关费用不得在税前扣除。这种观点似乎有道理,但实际上,无论是《企业会计制度》还是税法,都不需要从“员工福利费”中支付员工食堂费。

会计,根据《企业会计制度》,“员工福利费”主要用于医疗费用,如员工医疗保险、员工生活津贴、员工卫生间、理发店、幼儿园、托儿所工资;税法,国家税发行[2000]第84号《企业所得税税前扣除办法》明确要求从员工福利费用中扣除,不能在税前扣除。只有员工的生活困难得到补贴。、家庭访问费和医疗办公室、工作人员浴室、理发店、幼儿园,托儿所工作人员的工资。

从上述规定可以看出,员工食堂费用应从“员工福利费”中支付的观点不是基于会计制度或税法。从功能分析,员工食堂和医务室、员工卫生间、美发室、幼儿园、托儿所和其他福利部门也不同。作为一家远离市区的公司,它设有员工食堂,为企业的正常生产经营提供有力保障,而其他部门的服务则完全是员工的福利。因此,笔者认为,员工食堂发生的费用,包括食堂工作人员的工资,以及购买食品的费用为、的蔬菜,应从“行政费用”中扣除,并可在税前扣除。员工食堂向员工提供的餐饮服务是否涉及营业税?作为非独立的会计部门,食堂只为企业员工提供餐饮服务。无论是否向员工收费,它不是以利润为导向的商业活动,而是内部劳务。根据财税[2001] 160号《关于明确〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题的通知》,企业非独立核算单位提供的劳务不构成营业税负债。即使餐费是向员工收取的,也只是收回食品、蔬菜的一部分费用。它不应被视为会计收入,而应由“行政费用”抵消。当然,如果此时有外部服务,这种服务是一种盈利性的经济活动。应与公司内部提供的服务分开核算,并向当地税务部门申请“食品饮料行业”发票,占“会计核算”。其他营业收入,同时缴纳营业税,并对企业所得税征收企业所得税。

企业的自营食堂,有的是自雇的、自筹资金、独立核算单位。在这种情况下,食堂应单独建造并独立征税,其为原企业提供的服务不再是内部非独立核算单位提供的服务。食堂收取的费用由员工自己或原始企业支付。付款应该征税。

因此,从税收成本的角度来看,通常不建议将食堂用作独立的会计单位。但是,为了提高员工食堂的服务水平和服务质量,提高食堂员工的积极性,一些企业需要建立独立的会计单位。

为解决这一矛盾,企业可以利用税收优惠促进下岗职工再就业,如《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2005] 186号)和《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2006]号8)。对辅助产业进行重组,重新安置原企业一定数量的剩余人员,建立独立的会计单位,明确多元化产权的、产权。有关部门确定和审查后,可以在三年内征收企业所得税,吸收一定数量的下岗职工。人员,三年内东森平台:享受减免营业税和相关增值税等优惠政策。

两个、食堂外包了

食堂外包时,首先考虑的是企业收取的合同费是否征税。毫无疑问,企业收取的合同费应纳入应纳税所得额,以支付企业所得税。营业税怎么样?有这样的税务计划案例。企业将食堂与外界合同。为了使合同费不缴纳营业税,建议承包商在税务公司规划后不领取营业执照。其计划的依据是《关于出租不动产取得固定收入征收营业税问题的通知》(国税函[2001] 78号)。根据该文件,企业与内部员工或其他企业签订合同,仅提供门面等,并未提供产品、资金,并收取固定管理费。如果承包商收到营业执照,则是租赁业务的收入。如果按照“服务业 - 租赁”支付营业税,并且未获得营业执照,则为内部分配,无需缴纳营业税。但是,此政策已在后面进一步规定。根据《关于营业税若干问题的通知》(财税[2003] 16号),如果企业出租资产并收取租金,则为内部分配行为,不缴纳营业税。必须看到是否满足以下三个条件,即

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1、承包商应以承包商的名义经营,对方应承担相应的法律责任;

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3、承包商与承包商之间的利益分配基于承包商的利润。

根据后一法律优于原法律的原则,判断企业收取的合同费是否应征收营业税。关键是它是否符合财税[2003] 16号文件的三个条件,而不是承包商是否收到营业执照。根据上述计划,虽然承包商没有领取营业执照,但如果承包商的营业收入和支出包含在外包方的会计中,外包方将不会免除征收合同费的营业税,和承包商的债务,包括税收。它还承担联合清算的责任,这表明风险非常大,因此上述计划实际上是不可取的。

其次,有必要考虑在签订食堂合同后确定纳税人的问题。应该明确的是,无论是否签订合同,员工食堂都要参与营业税和所得税。唯一的区别是纳税人可能会有所不同。在签订合同之前,食堂是否是独立的会计单位,企业或食堂本身是纳税人;在签订合同后,根据《税收征管法实施细则》,如果承包商或承租人拥有独立的生产和经营权,则其在财务上是独立的。如果对承包商进行会计和定期支付合同费或租金,承包商应对承包商的生产和经营收入纳税。

也就是说,如果承包商以营业执照结束并且其营业收入和支出包含在企业或食堂的会计中,则纳税人的决定与食堂合同之前的相同,以及是否提供服务的收入外面的、是征收的。营业税也与预约确认原则相同;如果承包商拥有营业执照,具有独立的生产经营权,并且在财务上独立,则承包商是纳税人,而提供服务的收入在、之外应为1。并缴纳营业税。这里还有一个特例。一般来说,所谓的承包商是纳税人。这并不意味着承包商是纳税人,但作为食堂组织者的实体是纳税人。个人通常只支付工资。工资收入须缴纳个人所得税。但是,如果个人在合同完成后更改了食堂的性质,则还应用营业执照,企业不会向个人收取合同费用,但只向员工支付一定的工资费用。定期,个人是公司员工,如果企业有雇佣关系,那么支付给个人的费用作为个人非独立劳动力的收入,分为工资和薪水,个人只支付个人所得税;如果个人和企业不具有就业性质,则获得的收入是个人独立性。在劳务收入的情况下,个人应当就其收入缴纳营业税和个人所得税,企业不得将该工资单作为个人支出的原始支付证明,但必须使用个人发行的发票。当地税务部门作为原始付款证明。这里的外包方还应注意,即使承包商是纳税人,外包方也应在租赁之日起30天内向税务部门报告承包商的相关情况,否则根据《税收征管法实施细则》规定缔约方对承包商的纳税义务承担连带责任。

食堂采购具有特殊的特征,包括采购对象的特殊性和采购地点。其特殊性源于目前我国农民市场经营的运作方式和国家税法意识。目前,农民市场的税费管理主要是基于代理人的授权。税收方法主要基于固定利率支付。虽然也有机构开具发票,但实际操作并不强烈。

从业者(卖方)文化水平不高,发票意识很弱,不可能主动提供发票;购买者受传统市场交易习惯的影响,询问发票的主动性很少;税务经理的概念是税收最多这个职位的结果,因为这种市场中单笔交易的金额一般很小,但交易数量频繁,发票的人工成本也很大。因此,大多数食堂购买都没有正式的发票可以记入。

国税发[2000]第84号《企业所得税税前扣除办法》第3条明确规定“纳税人声明的扣除是真的、。事实是,它可以提供相关支出实际发生的适当证据;法律意味着它符合国家税收法规。如果其他规定与税收法规不一致,则以税收法规的规定为准。“从真实性的角度来看,蔬菜等食堂购买可以制作相关文件,如可以证明真实业务的采购订单,以满足真实性。当然,《企业会计制度》不允许加入白条,这违反了税法的合法性。在这个问题上,税务人员经历了法律和法律的混淆。

据了解,在一些税务执法检查中,税务管理人员采取折衷方法,即对于可以正式开具发票的物品,如烟草和酒精,该单位必须在正式发票中说明,对于有替代品的项目采购来源。例如,谷物和油、调味料,尝试使用官方发票来计算,对于蔬菜,默认是加工白条。笔者认为,这种待遇符合现实,但却无能为力。它缺乏法律依据,不利于维护税法的严肃性和严厉性。当时,鉴于中国税制建设的现状和立法精神,考虑商务旅行补贴业务的处理是否更为恰当?事实上,食堂成本的配额控制(或天花板上的实际金额)可以通过更具体和全面的非财务数据来支持,例如食堂的大小,、,员工人数,、 ,当地物价水平和合理的利润率。

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