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股息保险专项财务报告研究

发布时间:2019-01-30 10:28

在中国,为了有效管理利率风险,自2000年以来,各大保险公司推出了一系列受大多数保单持有人青睐的股息保险产品,其在保险公司业务收入中的比例逐步增加。在一些人寿保险公司中,股息保险业务收入占所有业务收入的50%以上,而个别公司则高达90%。由于股息保险不仅涉及股息保险保单持有人的保险保障利益,而且股息分配涉及股息保险保单持有人的分红,保险监管机构也非常重视股息保险的监管。股息保险的特别财务报告是保险监管机构监管的重要依据。

分配股息保险的专项财务报告是为了中国保险监督管理委员会的监督。《分红保险管理暂行办法》由中国保险监督管理委员会2000年发布第1条澄清,该规定的目的是“规范股息保险业务,促进保险市场的健康发展。这些措施是根据保险公司的管理制定的。条例“。 [中国保险监督管理委员会于2001年12月发布的0x9A8B]],该规定的目的是“促进人寿保险业务的健康发展,规范市场行为,保护保单持有人的利益”。以上规定仅说明了分红保险管理的目的,并未明确说明分红保险财务报告的目的和作用。因此,理论界和实务界对提交股息保险专项财务报告的目的有不同的看法。

从目前的股息保险专项财务报告请求中,我们可以了解股息保险特别财务报告的以下目的和功能。

首先,从提交股息保险的特别财务报告来看,股息保险的特别财务报告只会提交给中国保险监督管理委员会。保单持有人不会看到报告,向保单持有人报告的文件将是股息。报告,包括股息保险业务状况和公司股利政策、费用和成本分配方法(不包括固定利率法)、当年盈余和可分配盈余、保单持有人应获得奖金、奖金计算依据和计算方法。保单持有人看到的内容和股息保险财务报告的内容是否一致,无需核实。因此,报告股息保险专项财务报告的主要目的是监督中国保险监督管理委员会。

其次,从股息保险财务报告的内容来看,中国保险监督管理委员会可以监督和管理一些违反保险公司的行为,并可以检查每家保险公司的股息保险的经营业绩。

第三,从股息保险的特殊财务报告的会计主体和范围来看,参与保险公司财务报告的位置仅反映了保险公司整个业务中股利业务的运作和盈余分配。 ,以及保险业务盈余的计算。分配表、资产负债表是保险公司资产负债表和损益表的一部分。收入分配和费用分配报告是对股息保险业务盈余计算和分配表以及资产负债表的补充。因此,通过股息保险的特殊财务报告,您可以了解股息保险等特定业务的运作和财务状况。第四,在股息保险专项财务报告的有关规定中,对股息保险财务报告的基本信息特征没有具体要求。一方面,参与保险的专项财务报告的信息质量与一般财务报告的信息质量基本相同;另一方面,它也与一般财务报告不同。如果股息保险的财务报告只是保险公司某种业务的反映,则不可避免地会涉及人为的资产和费用分配。因此,确定特殊会计机构、划分范围的、信息客观性和资产的合理性以及成本细分应该更加突出,否则会直接影响财务报告信息的使用。

到目前为止,关于股息保险的特别财务报告起到了一定的作用。但是,根据现行制度,股息保险的特殊财务报告与向保单持有人报告的股息业绩报告无关,也不能作为保单持有人索赔的证明,因此保单持有人和保险公司是关注股息。当发生争议时,特别报告在司法判决中的作用尚不清楚。建议在股息保险专项财务报告与股利业绩报告之间架起一座桥梁,使两者的内容相互联系,股息业绩报告必须符合经审计的财务报告内容。股息保险。

股息保险专项财务报告研究

在股息保险的特别财务报告中,包括业务盈余计算和分配表以及来源分析表。理论上,营业盈余计算和分配表从会计的角度计算业务盈余,利润源分析表通过区分差价、死假和精算的差异来计算业务盈余。根据不同的概念,从不同角度、计算和分析这两个盈余,但数字应该是一致的。在参与保险的当前财务报告中,这两个内容没有联系,这很容易误解报告的读者。事实上,在考虑所有盈余的情况下,营业盈余计算和分配表中的业务盈余应等于源分析表中所有因素的来源总和。事实上,精益源分析表中的其他因素是基于业务盈余和有限差异来源的数量。目前的利源分析表给人的印象是,利润来源与差异来源之间的差异是差异的来源。其他因素是来源,但实际公式是业务盈余 - 差异的来源 - 差异的来源 - 差异的来源是其他因素的来源。现有的两个表分开了两者之间不可避免的联系,这很容易误解业务盈余与两个指标来源之间的差异。、经济意义不同、数字也不同。

在无成本差异的情况下,应从成本中扣除业务盈余计算和分配表中的业务盈余计算。目前的做法是在设计保险时使用评估的额外费用。这样做的目的是消除业务盈余计算中实际成本与评估成本之间的差异,以便在业务盈余计算和分配表中计算的业务盈余等于今年的分配、。剩余。但是,由于、的、差异不同,总会有其他因素影响业务盈余。因此,在营业盈余计算和分配表中计算的营业盈余必须调整为其他因素对盈余的影响。、是为年度盈余而实施的。因此,以预定费用取代实际费用的处理在没有任何费用差异的情况下达不到预期目的。(3)分配过程没有明确反映

在当期股利保险业务的股利计算和分配表中,从业务盈余栏目到业主权益损失栏目,本年度盈余分配的主要过程反映在本部分的分配过程中。

1.如前两个问题所述,营业盈余不一定是今年应分配的盈余。

2,股利储备特别储备采用转移差异的表达方式,也很难反映本年度实现的股利保险初始准备金与期末股息保险的特殊准备金之间的关系。

3,过剩分配的过程没有反映出来,资产负债表和股息保险业务盈余的计算和分配表不能有效联系,因此两个表之间的关系没有反映出来。

(4)成本分摊问题

股息保险业务的盈余只是公司整体业务利润的一部分,并且合理分配了共同费用。在不同的成本分摊方法下,即使同一公司计算的业务盈余也大不相同。由于合理的成本分摊是确保主题财务报告信息的真实性和可比性的先决条件,因此在当前系统中没有对此内容的规定是不合理的。

目前股息保险特别财务报表的格式不考虑一些特殊的股息保险业务。例如,由于股息分配方法,使用英国股息的保险公司增加了股息金额。增加的同时增加了相应的储备金。这部分储备应该在计算当前业务盈余后在、的分配中生成,但这部分将在编制分红保险业务盈余和计算表时编制。在计算营业盈余的过程中,黄金计入准备金转回,使营业盈余计算和分配表无法合理反映保险公司经营分红保险业务的实际盈余。

在股息保险的特别财务报告中,“应付公司股息”项目的名称也是不合适的。获得盈余的公司名称不明确,因为公司的利益最终将属于公司的投资者。与此同时,“应对”一词也很容易让人们认为这部分内容是公司的债务,这是公司投资者可以直接拿走的部分,但事实上,这部分只是保险公司的整体运作。作为利润的一部分,所有者能够获得诸如其他业务是否正在亏损以及是否进行利润分配等因素。因此,这不是保险公司的真正责任,将其列为负债项目是不合理的。

目前对股息保险特别准备金的理解存在一定的差异。一种观点认为,这部分金额应该是公司所有者权益的组成部分;另一种观点是它应该作为一个负债项目提出。持有第一种观点的人认为,股息保险的特殊储备是一种平滑机制,可以平滑每年的盈亏。如果特殊储备被视为负债,则某一特定储备未来不一定会分配给保单持有人。会增加保险公司的责任,这将对偿付能力的计算产生影响。持有第二种观点的人的理论依据是精算法规中规定“保险公司应为股息保险账户支付股息保险特别准备金”。根据精算规定,公司迟早必须将70%的利润年度股息保险特别准备金分配给保单持有人,并且该特殊准备金必须作为负债处理。在公司的实际操作中,一些公司将股息保险特别准备金视为准备金负债,有些公司将其视为普通负债,有些公司只是将其列入所有者权益,因此不在报表中反映。不同谅解情况下的报告不具有可比性,相关法规应改进股息保险的规范,以确保会计处理的一致性。(1)调整表达

对于业务盈余计算与分配表和源分析表无关的问题,应在股息保险的专项财务报告中设计两个业务盈余计算表和分配表。其中,业务盈余的形成过程反映在业务盈余计算表中,根据实际收入和费用支出数据填写。根据实际业务盈余计算,死亡利润与亏损之间的差值为、,利差损失为、,利差损失为、其他不良盈亏,会计核算的业务收益和利润来源分析。此外,由于本部分计算的数字与利润中支付股息业务的利润一致,因此无需使用盈余,可直接采用“年度股利业务利润”的表述。 。营业盈余计算表也应改为“股息业务利润计算表”。该表的简化内容如下

(2)如何取消预订费的取消

在股利业务的利润计算表中,应反映业务利润的形成过程,并在计算的股息实际利润下,损益为、,利差和损失为、,利差为亏损、其他不良盈亏可以完全解决了。在利润计算过程的成本差异的情况下,实际成本与预定费用之间的差异。因此,无论保险合同条款是否规定了所有差异或有限差异,利润计算过程必须按实际成本列出和计算。

(3)合理表达分配过程

鉴于本报告中的问题并未在分配过程中明确反映,需要通过设计独立的股息保险业务利润分配方案来合理表达分配过程。在设计表格时,应注意分配政策红利红利的过程,而不仅仅是反映当前期间。分配计划应反映先前分配结果对当前期间的影响。该表的基本格式如下

(4)统一成本分配原则

鉴于报告中的成本分配存在问题,建议统一分配有关文件,或者提出成本分配的基本原则,确保盈余的计算结果合理,这样公司的成本分摊结果和计算的利润是可比的。同时,为了确保公司遵守既定的成本分摊原则,应要求审计师在相关法规中对此进行严格审核。

不同股利分配方式下的分配过程的体现应在股息保险特别财务报告的附注中考虑。如果保险公司采用奖金法,分配过程应反映在分配表中,然后报告中的注释表明由于保险金额的增加,股息分配和增加的储备金额。如果保险公司采用现金分红法,则应在报告中注明保单持有人年末股息中保留的现金股利金额、为、,以抵消保费的奖金、,以反映不同的股息支付方式。现金流出的影响。(6)取消公司股息

如上所述,股息保险特别财务报告中的“应付公司股息”项目名称不合适。应根据资产负债表中的所有者权益进行调整,并在分配表中进行说明。兴趣爱好。

对于累计可分配盈余,首先确定当前分配的部分,或者首先确定期末股息保险的特殊储备。该公司正在考虑一些因素,如年度利润、,预期股息、和预期未来收益。即将到来,实际上没有分配的优先顺序。考虑到会计中通常的分配顺序,您可以使用以下公式

将其包含在所有者权益中更为合适,因为对于这部分股息保险特别储备是否会分配给保单持有人存在很大的不确定性。

(8)统一报告的内容和格式

股息保险专项财务报告研究

设计统一的披露格式和内容是确保参与保险的财务报告可比性的先决条件。公司报告应包括审计报告、业务描述、主表、计划和注释说明。对于某些需要解释的内容,至少应该解释内容。例如,业务描述应至少包括要启动的保险类型。、时间、范围、定价率、奖金来源、资金是否单独使用;报告内容应至少包括业务基本情况、准备基准、主要会计政策、重新报告项目详情。

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